Karel Deserres
21 septembre 2023
Les fiducies jouent un rôle crucial dans la planification successorale et la gestion de patrimoine, permettant aux particuliers de protéger et de répartir leurs actifs selon leurs souhaits. Cependant, naviguer dans le paysage complexe de la fiscalité des fiducies peut s’avérer intimidant. Dans cet article, nous expliquerons les complexités de la façon dont les fiducies sont imposées, vous aidant ainsi à mieux comprendre cet aspect essentiel de la planification financière.
Qu’est-ce qu’une fiducie ?
Avant d’aborder la fiscalité des fiducies, examinons brièvement ce qu’est une fiducie. Une fiducie est une entité juridique qui détient des actifs au profit de personnes ou d’entités spécifiques, appelées les bénéficiaires. Les actifs peuvent inclure des biens, des espèces, des souvenirs et bien plus encore. Les fiducies sont créées par un constituant qui transfère des actifs dans la fiducie. Un fiduciaire tiers est ensuite nommé pour gérer et administrer ces actifs conformément aux termes de la fiducie.
Trusts révocables et irrévocables
Les fiducies ne sont pas universelles ; Ils se présentent sous diverses formes, chacune ayant ses propres implications fiscales. Les deux principales classifications de fiducies sont :
- Fiducies révocables : Également appelées fiducies vivantes, les fiducies révocables peuvent être modifiées ou révoquées par le constituant au cours de leur vie.
- Fiducies irrévocables : Une fois établies, les fiducies irrévocables ne peuvent pas être facilement modifiées ou révoquées sans le consentement des bénéficiaires.
Comprendre la fiscalité des fiducies
Examinons maintenant plus en détail la fiscalité des fiducies. Les fiducies cédantes et les fiducies non cédantes sont deux classifications courantes de fiducies utilisées dans la planification successorale. La principale différence entre eux réside dans la manière dont ils sont traités fiscalement et qui est responsable du paiement des impôts sur les revenus de la fiducie.
Fiducie du concédant
À des fins fiscales, les fiducies concédantes sont considérées comme transparentes. Cela signifie que les revenus générés par la fiducie sont généralement déclarés et imposés sur la déclaration de revenus des particuliers du constituant (formulaire 1040). La fiducie elle-même ne produit pas de déclaration de revenus distincte.
Le constituant peut apporter des modifications ou même révoquer la fiducie à tout moment. Cela dit, toutes les fiducies révocables sont des fiducies de concédant. Étant donné que le constituant conserve le contrôle des actifs de la fiducie, il est traité comme le propriétaire à des fins fiscales. Au décès du constituant, la fiducie peut devenir irrévocable et les actifs peuvent être soumis aux droits de succession s’ils dépassent les limites d’exonération applicables.
Fiducies non concédantes
À des fins fiscales, les fiducies non concédantes sont généralement considérées comme des entités fiscales distinctes. Ils obtiennent un numéro d’identification fiscale (TIN) et doivent déposer leur déclaration de revenus (formulaire 1041) auprès de l’IRS. Le programme K-1 est utilisé distribuer des rapports versée aux bénéficiaires de la fiducie.
Les fiducies non-cédantes sont imposées comme de simples fiducies non-cédantes ou comme des fiducies complexes non-cédantes. Les fiducies simples non concédantes exigent que les bénéficiaires paient des impôts sur tout revenu généré par la fiducie. La fiducie est responsable de tout impôt sur les gains en capital. Les fiducies complexes non concédantes peuvent permettre que les impôts soient payés par les bénéficiaires, la fiducie elle-même, ou les deux.
Taux d’imposition des fiducies
Taux d’imposition fiduciaire sur le revenu
Les revenus d’une fiducie cédante sont imposés comme des revenus ordinaires. Les taux d’imposition fédéraux sur le revenu des fiducies sont beaucoup plus élevés que les taux d’imposition marginaux. En 2023, les taux de l’impôt sur le revenu fiduciaire sont les suivants :
- 10 % : 0 $ – 2 900 $
- 24 % : 2 901 $ – 10 550 $
- 35 % 10 551 $ – 14 450 $ :
- 37 % 14 451 $+
Taux d’imposition des plus-values fiduciaires
Lorsque les actifs d’une fiducie sont vendus ou transférés, un impôt sur les plus-values peut s’appliquer. Le taux d’imposition varie en fonction de facteurs tels que le type d’actif, la période de détention et le revenu global de la fiducie. Par exemple, les plus-values à court terme sont imposées comme les revenus ordinaires, tandis que les plus-values à long terme pour les fiducies suivent ces taux d’imposition en 2023 :
- 0 % : 0 $ à 3 000 $
- 15 % : 3 001 $ – 14 649 $
- 20 % : 14 650 $ et plus
Taux d’imposition nets sur les revenus de placements
Les fiducies irrévocables peuvent également être soumises à l’impôt sur le revenu net de placement (NIIT) sur certains gains en capital. Il s’agit d’un impôt de 3,8 % sur les revenus de placement nets ou excédentaires non distribués de la fiducie. revenu brut ajusté plus de 14 450 $, le montant le moins élevé étant retenu.
Taux d’imposition des dons
Le transfert d’actifs dans une fiducie irrévocable peut être soumis à l’impôt sur les donations s’il dépasse le montant annuel d’exclusion de l’impôt sur les donations. En 2023, le montant annuel d’exclusion fiscale sur les donations sera de 17 000 $ par bénéficiaire et le montant d’exclusion fiscale sur les donations à vie sera de 12,92 millions de dollars. Tout don supérieur à ces montants d’exclusion peut être soumis à une taxe d’accise fédérale, qui varie de 18 % à 40 %. Cette taxe est payée par le donateur et non par le bénéficiaire. Cependant, les bénéficiaires peuvent être tenus de payer un impôt sur les plus-values s’ils vendent ultérieurement le bien offert.
Aide fiscale pour les constituants de fiducies
La fiscalité des fiducies est un sujet complexe qui nécessite un examen et une planification minutieux. Le type de fiducie que vous choisissez, la manière dont elle est structurée et la manière dont elle est utilisée peuvent avoir une incidence sur les conséquences fiscales. Pour aborder efficacement la fiscalité des fiducies, il est essentiel de consulter des professionnels financiers et juridiques expérimentés qui peuvent vous fournir des conseils personnalisés en fonction de votre situation spécifique. Optima Tax Relief est la principale société de résolution fiscale du pays, avec plus d’un milliard de dollars de dettes fiscales résolues.
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